Инвестиционные налоговые вычеты

• Общая информация
• Правом на инвестиционные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции, в частности:
  • с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в результате которых получил доход;
  • вносил личные денежные средства на свой индивидуальный инвестиционный счет;
  • получал доход по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

  Порядок предоставления инвестиционных налоговых вычетов установлен ст. 219.1 НК РФ.
  

  Порядок получения вычета
  Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым агентом при исчислении суммы налога начиная с 2017 года или при представлении налоговой декларации по итогам 2017 года и более поздних налоговых периодов.

  Для получения инвестиционного вычета по окончании года, налогоплательщику необходимо:

  1

  Подготовить копии документов, подтверждающих наличие права на налоговый вычет (например, отчеты брокера, подтверждающие срок нахождения реализованных ценных бумаг в собственности, а также правильность расчета налогового вычета).

  2

  Получить справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ.

  3

  Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ).

  4

  Предоставить в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов, подтверждающих право на получение налогового вычета.

  Пример расчета

  В Учет­ной по­ли­ти­ке ор­га­ни­за­ции в целях на­ло­го­об­ло­же­ния за­креп­ле­но право на при­ме­не­ние ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та. При этом в за­коне субъ­ек­та РФ уста­нов­ле­ны общие пра­ви­ла при­ме­не­ния ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та в со­от­вет­ствии со ст. 286.1 НК РФ. Ре­ги­о­наль­ная став­ка на­ло­га на при­быль – 17%.

  18.01.2019 ор­га­ни­за­ция ввела в экс­плу­а­та­цию объ­ект ОС пер­во­на­чаль­ной сто­и­мо­стью 1 525 000 руб­лей и вклю­чи­ла его в IV амор­ти­за­ци­он­ную груп­пу. За 1-ый квар­тал 2019 года на­ло­го­вая база ор­га­ни­за­ции (без учета сто­и­мо­сти объ­ек­та ОС) со­ста­ви­ла 8 300 000 руб­лей.

  Пред­ста­вим по шагам по­ря­док опре­де­ле­ния суммы на­ло­го­во­го вы­че­та, ко­то­рый ор­га­ни­за­ция может при­ме­нить в 1-ом квар­та­ле 2019 года:

  Шаг 1. 90% от рас­хо­дов на при­об­ре­те­ние объ­ек­та ОС со­став­ля­ют 1 372 500 руб­лей (1 525 000 руб­лей * 90%)

  Шаг 2. Опре­де­ля­ем услов­ный ми­ни­маль­ный налог, ко­то­рый дол­жен быть упла­чен в бюд­жет субъ­ек­та РФ, ис­хо­дя из став­ки 5%:

  8 300 000 руб­лей * 5% = 415 000 руб­лей

  Шаг 3. Опре­де­ля­ем рас­чет­ную сумму на­ло­га, ко­то­рая была бы упла­че­на в бюд­жет, если бы вычет не при­ме­нял­ся:

  8 300 000 руб­лей * 17% = 1 411 000 руб­лей

  Шаг 4. Опре­де­ля­ем раз­ни­цу между ми­ни­маль­ным и рас­чет­ным на­ло­га­ми:

  1 411 000 руб­лей – 415 000 руб­лей = 996 000 руб­лей

  Таким об­ра­зом, имен­но на 996 000 руб­лей может быть умень­шен налог в бюд­жет субъ­ек­та РФ за 1-ый квар­тал 2019 года. И в ре­зуль­та­те при­ме­не­ния ин­ве­сти­ци­он­но­го на­ло­го­во­го вы­че­та будет пе­ре­чис­лен налог в раз­ме­ре 415 000 руб­лей (8 300 000 руб­лей * 17% — 996 000 руб­лей).

  Со­от­вет­ствен­но на сле­ду­ю­щие от­чет­ные (на­ло­го­вые) пе­ри­о­ды будет пе­ре­не­сен на­ло­го­вый вычет в размере 376 500 рублей (1 372 500 рублей – 996 000 рублей).

  Что касается платежа в федеральный бюджет, то по нему величина налога будет рассчитываться так:

  Шаг 5. Определяем максимальную сумму налога, на которую можно уменьшить федеральную часть налога:

  1 525 000 рублей * 10% = 152 500 рублей

  Шаг 6. Рассчитываем налог, который пришлось бы уплатить в федеральный бюджет без учета инвестиционного вычета:

  8 300 000 рублей * 3% = 249 000 рублей

  Поскольку ограничений на уменьшение федеральной части налога при применении инвестиционного налогового вычета нет, в федеральный бюджет по итогам квартала нужно будет заплатить лишь 96 500 рублей (249 000 рублей – 152 500 рублей).(4)

  
  

 Источник:
(4) https://glavkniga.ru/